Що нового в реформуванні спрощеної системи оподаткування?

Дата публикации: 27.01.2012

Прогресивні зміни, які відбулися у податковому законодавстві протягом останнього часу, свідчать про перехід до докорінно нових відносин платників податків та органів податкової служби. Нововведення Податкового кодексу торкнулися як економічного, так і правового поля, і з огляду на це, обізнаність платників податків щодо своїх прав є необхідною умовою при взаємодії з податковою службою.

Ексклюзивне інтерв’ю з начальником відділу масово-роз’яснювальної роботи та звернень громадян Білоцерківської ОДПІ Тамарою Анатоліївною Єнтіс серйозно допоможе підприємливим людям від бізнесу, зокрема - тор-говельникам на ринку, які відносяться до першої та другої груп спрощеної системи оподаткування, розібратися в новій системі оподаткування.


-Реформування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності,-розпочала розмову Тамара Єнтіс,- сьогодні є одним із найбільш дискусійних і водночас важливих напрямів податкової реформи. За більш ніж 12 років свого існування ця система практично не вдосконалювалася, хоча за цей час обросла численними проблемами, що знизили її ефективність, деформували цілі та завдання її запровадження. Тож реформування спрощеної системи оподаткування - важливий крок у напрямку поліпшення податкового клімату для підприємців. Нова спрощена система оподаткування, обліку та звітності передбачає ряд нововведень, які, безсумнівно, є позитивними для підприємців. Вона є компромісом між суспільством та владою.

Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» (від 04.11.2011 № 4014) передбачено:

• збільшення обсягів річного доходу, що дає право перебувати на спрощеній системі; прив’язку ставок єдиного податку до розміру мінімальної заробітної плати; встановлення з метою оподаткування 4 категорії платників;
• не встановлення надбавки, що застосовується до фіксованих ставок податку за кожного найманого працівника фізичної особи;
• у підприємців на єдиному податку 1 і 2 групи без найманих працівників з’являться відпустки та лікарняні (понад 30 днів з підтвердженням лікарняним листом), тобто за один місяць на рік такі підприємці не сплачуватимуть єдиний податок;
• звітність з єдиного податку подаватиметься не протягом 5 днів після закінчення кварталу, а для платників 1 групи - протягом 60 днів після закінчення звітного року, для платників 2, 3 і 4 груп - протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу;
• скасовано пункт 139.1.12 статті 139 ПКУ, який передбачав обмеження у віднесенні на витрати платників податку на прибуток витрат на придбання товарів (робіт, послуг) у підприємців - платників єдиного податку;
• підприємцям на єдиному податку на підставі поданих ними декларацій видаватимуться довідки про доходи для оформлення пенсій, субсидій тощо;
• підприємці-платники єдиного податку 3 групи зможуть бути платниками ПДВ;
• підприємці-платники єдиного податку працюватимуть без застосування РРО;
• скористатися правом на перехід на спрощену систему оподаткування протягом календарного року можна лише один раз, подавши заяву за 15 днів до початку кварталу. Водночас, переходити з однієї групи в іншу протягом року можна - платники 1 групи можуть перейти до 2 або 3 групи, платники 2 групи - до 3 групу.

-Тамара Анатоліївна, наголосіть, будь ласка, на які групи платників єдиного податку поділяються фізичні особи-підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування?

-Згідно з п.291.4 ст.291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), фізичні особи-підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються на платників єдиного податку першої групи, платників єдиного податку другої групи та платників єдиного податку третьої групи.

-За яких умов фізичні особи-підприємці можуть бути платниками єдиного податку першої групи?

-Згідно з пп.1 п.291.4 ст.291 ПКУ, до платників єдиного податку, які відносяться до першої групи, належать фізичні особи-підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень.

-А за яких умов фізичні особи-підприємці можуть бути платниками єдиного податку другої групи?

-Відповідно до пп. 2 п.291.4 ст.291 ПКУ до платників єдиного податку, які відносяться до другої групи, належать фізичні особи-підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових (виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства), за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 гривень. Дія цього підпункту не поширюється на фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи-підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи.
Стосовно третьої групи, то потрібно сказати таке. Згідно з пп. 3 п.291.4 ст.291 ПКУ, до платників єдиного податку, які відносяться до третьої групи, належать фізичні особи-підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень.

-Тамара Анатоліївна, на одному із зібрань, які організовувала міська влада для податківців та підприємців, останні задавали чимало запитань. І одне із них - який термін подання заяви для переходу на спрощену систему оподаткування мають витримати фізичні особи-підприємці, які прийняли рішення сплачувати єдиний податок з 1 січня 2012 року?

-Відповідно до пп. “г” п. 5 ст. 1 розділу ІІ “Прикінцеві та перехідні положення” Закону України від 4 листопада 2011 року № 4014-VI “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності” (далі - Закон № 4014) суб’єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” або фіксованого податку відповідно до розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 13-92 “Про прибутковий податок з громадян”, а також фізичні особи-підприємці, які були платниками інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм Закону № 4014 і відповідають вимогам ст. 291 ПКУ, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року. Для визначення обсягу доходу, що дає право на застосування спрощеної системи оподаткування у 2012 році суб’єктами господарювання, які не були платниками єдиного чи фіксованого податку, дохід від провадження господарської діяльності, одержаний у 2011 році, перераховується з урахуванням норм ст. 292 ПКУ.

-Платникам податків, напевне, цікаво буде дізнатися, за яких умов вони матимуть право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році?

-Відповідно до п. 292.16 ст. 292 ПКУ право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному році мають платники єдиного податку за умови неперевищення протягом календарного року обсягу доходу, встановленого для першої, другої та третьої групи платників єдиного податку. При цьому якщо протягом календарного року платники першої і другої груп використали право на застосування іншої ставки єдиного податку у зв’язку з перевищенням обсягу доходу, встановленого для відповідної групи, право на застосування спрощеної системи оподаткування в наступному календарному році такі платники мають за умови неперевищення ними протягом календарного року обсягу доходу, встановленого пп. 3 п. 291.4 ст. 291 ПКУ.

-З якої дати фізичні особи-підприємці будуть вважатися платниками єдиного податку, якщо заяву про обрання або перехід на спрощену систему оподаткування подано до 25 січня 2012 року?

-Відповідно до пп. “г” п. 5 ст. 1 розділу ІІ “Прикінцеві та перехідні положення” Закону України від 4 листопада 2011 року № 4014-VI “Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності” (далі - Закон № 4014) суб’єкти господарювання, які були платниками єдиного податку відповідно до Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” або фіксованого податку відповідно до розділу IV Декрету Кабінету Міністрів України від 26 грудня 1992 року № 13-92 “Про прибутковий податок з громадян”, а також фізичні особи-підприємці, які були платниками інших податків і зборів, встановлених Податковим кодексом України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), та прийняли рішення з 1 січня 2012 року перейти на спрощену систему оподаткування відповідно до норм Закону № 4014 і відповідають вимогам ст. 291 ПКУ, подають відповідну заяву не пізніше 25 січня 2012 року.

-Цікаво, а чи може фізична особа - підприємець перейти на спрощену систему оподаткування з 2012 року, якщо за підсумками 2011 виникло перевищення обсягу виручки 500 тис. грн?

-Для переходу на спрощену систему оподаткування у 2012 році фізичні особи-підприємці у заяві про право застосування спрощеної системи оподаткування повинні зазначити весь дохід, отриманий у попередньому календарному році, у тому числі виручки від реалізації продукції, отримані за час перебування на спрощеній системі оподаткування у попередньому році. У разі якщо за підсумками 2011 року у фізичної особи - підприємця загальний дохід, отриманий у попередньому календарному році, не перевищує обсяг доходу, встановленого статтею 291 Податкового кодексу України, то така фізична особа - підприємець може у 2012 році бути платником єдиного податку в залежності від інших умов перебування на спрощеній системі оподаткування, визначених статтею 291 Податкового кодексу України.

-Які ж подальші дії фізичної особи - підприємця у разі перевищення обсягу доходу, визначеного для платника єдиного податку відповідної групи?

-Відповідно до п.293.8 ст.293 ПКУ платники єдиного податку першої групи, які у календарному кварталі перевищили обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 ПКУ, з наступного календарного кварталу за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку другої або третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. 1)Такі платники до суми перевищення зобов’язані застосовувати ставки єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу; 2) платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 ПКУ, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування. Такі платники до суми перевищення зобов’язані застосовувати ставки єдиного податку у розмірі 15 відсотків. Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу; 3) платники єдиного податку третьої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 ПКУ, до суми перевищення застосовують ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків (для платників третьої групи), а також зобов’язані у порядку, встановленому цією главою, перейти на сплату інших податків і зборів, встановлених ПКУ.

-Від нарахування, сплати та подання податкової звітності з яких податків і зборів звільняються платники єдиного податку-фізичні особи?

-Згідно з п. 297.1 ст. 297 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями, платники єдиного податку звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з таких податків і зборів:

• податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), що отримані в результаті господарської діяльності фізичної особи та оподатковані згідно з главою 1 “Спрощена система оподаткування, обліку та звітності” ПКУ;
• податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується, зокрема, фізичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену пп. 1 п. 293.3 ст. 293 ПКУ;
• земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;
• збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
• збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

-А ось цікаво знати, які фізичні особи-підприємці не можуть бути платниками єдиного податку?

- Відповідно до пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) не можуть бути платниками єдиного податку фізичні особі - підприємці, які здійснюють: діяльність з організації, проведення азартних ігор; обмін іноземної валюти; виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалів в ємностях до 20 літрів та діяльності фізичних осіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин); видобуток, виробництво, реалізацію дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення; видобуток, реалізацію корисних копалин; діяльність у сфері фінансового посередництва, крім діяльності у сфері страхування, яка здійснюється страховими агентами, визначеними Законом України “Про страхування”, сюрвейєрами, аварійними комісарами та аджастерами, визначеними розділом III ПКУ; діяльність з управління підприємствами; діяльність з надання послуг пошти та зв’язку; діяльність з продажу предметів мистецтва та антикваріату, діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; діяльність з організації, проведення гастрольних заходів. При цьому, не можуть бути платниками єдиного податку: фізичні особи-підприємці, які здійснюють технічні випробування та дослідження (група 74.3 КВЕД ДК 009:2005), діяльність у сфері аудиту (пп. 291.5.2 п. 291.5 ст. 291 ПКУ); фізичні особи-підприємці, які надають в оренду земельні ділянки, загальна площа яких перевищує 0,2 гектара, житлові приміщення, загальна площа яких перевищує 100 квадратних метрів, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) та/або їх частини, загальна площа яких перевищує 300 квадратних метрів (пп. 291.5.3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ); страхові (перестрахові) брокери (пп. 291.5.4 п. 291.5 ст. 291 ПКУ); фізичні особи - нерезиденти (пп. 291.5.7 п. 291.5 ст. 291 ПКУ); суб’єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) (пп. 291.5.8 п. 291.5 ст. 291 ПКУ).

-Чи повинні сплачувати єдиний податок фізичні особи-підприємці платники єдиного податку першої та другої груп за час відпустки або хвороби, якщо є відповідні підтверджуючі документи та праця найманих працівників не використовувалась?

-Відповідно до п. 295.5 ст. 295 ПКУ фізичні особи-підприємці - платники єдиного податку першої і другої груп, які не використовують працю найманих осіб, звільняються від сплати єдиного податку протягом одного календарного місяця на рік на час відпустки, а також за період хвороби, підтвердженої копією листка (листків) непрацездатності, якщо вона триває 30 і більше календарних днів. Згідно із п. 295.6 ст. 295 ПКУ суми єдиного податку, сплачені відповідно до п. 295.5 ст. 295 ПКУ підлягають зарахуванню в рахунок майбутніх платежів з цього податку за заявою платника єдиного податку. Помилково та/або надміру сплачені суми єдиного податку підлягають поверненню платнику в порядку, встановленому ПКУ.

-І ще таке запитання,це вже останнє в нашій цікавій розмові: на який термін видаватиметься свідоцтво платника єдиного податку з 2012 року?

-Відповідно до п.299.3 ст.299 ПКУ свідоцтво платника єдиного податку видається безстроково виключно суб’єкту господарювання або уповноваженій ним особі та не може передаватися для провадження господарської діяльності іншим особам.

Понравилось: 0 / Не понравилось: 0

Понравилось? Поделись с друзьями!

← предыдущая статья   архив статей   следующая статья →